개인소득세

2018년, 중국은 개인소득세 개혁을 시행하여 종합 및 분류 형식을 결합한 개인소득세 제도를 구축하고 거주자 개인 및 비거주자 개인을 구분하는 판단 기준을 더욱 명확히 하며 세율 구조를 조정·최적화하고 포괄 소득 기본 공제 비용 기준을 인상하고 특별 추가 공제를 신설하고, 납세 신고 제도를 조정하고 신용 제도 구축하며, 개인 탈세 방지 조항 도입을 포함하여 보다 과학적이고 공정한 제도를 마련했다.
 
중국에 거주지가 있거나 거주지는 없지만 해당 과세연도에 누계 183일 동안 중국에 거주한 개인은 거주자 개인으로 간주된다. 거주자 개인이 중국과 해외에서 얻은 소득은 법에 의거하여 개인소득세를 납부해야 한다. 또한, 개인소득세법 실시조례의 규정에 따라 중국에 거주지가 없고 중국에서의 누계 거주일이 183일인 연속 연도가 연속 6년 미만인 개인에 대해, 관할 세무 기관에 신고한 후 그의 해외 소득, 즉 해외 법인 혹은 개인이 지급한 소득에 대해 개인소득세를 면제한다. 중국에서의 누계 거주일이 183일인 임의 연도에 30일 이상 출국한 경우, 중국 내에서 누계 183일 거주한 연속 연도는 무효 처리되며 처음부터 다시 계산된다.
 
중국 내 거주지가 없고 중국에 거주하지 않는 개인 또는 거주지가 없지만 해당 과세연도 내에 183일 이내로 중국에 거주한 개인은 비거주자 개인으로 간주되며, 비거주자 개인이 중국에서 얻은 소득은 법에 의거하여 개인소득세를 납부해야 한다. 개인소득세법 실시조례에 따르면 중국에 거주지가 없는 개인이 해당 과세연도 내에 중국 내에서의 누계 거주일이 90일 미만인 경우, 중국 내 소득을 해외 고용인이 지불해야 하며 해당 고용인이 중국 소속 기관, 장소에서 부담하지 않은 부분에 대해 개인소득세를 면제한다.
 
개인소득세 과세연도는 양력 1월 1일부터 12월 31일까지이다. 포괄 소득에는 7단계 누진 세율 3% ~ 45% 기준을 적용하며 사업 소득에는 5단계 누진 세율 5% ~ 35% 기준을 적용한다. 이자, 배당 및 보너스 소득, 부동산 임대 소득, 재산 양도 소득, 우발소득의 경우 비중 세율을 적용하며 세율은 20%이다(적용하는 세수 협정 세율이 더 낮거나 면세 조항이 있는 경우 협정 규정에 따라 시행함).
 
다음과 같은 외국인의 소득은 개인소득세를 일시적으로 면제한다. (1) 외국인 투자 기업에서 얻은 배당 및 보너스 소득. (2) 국가 규정을 준수하는 외국인 전문가의 임금 및 급여 소득. (3) 2019년 1월 1일부터 2027년 12월 31일까지 거주자 개인 요건을 충족하는 외국인은 개인소득세의 특별 추가 공제를 선택할 수도 있고 규정에 따라 주택 보조금, 어학 연수비, 자녀 교육 보조금에 대한 특혜 면세 정책을 선택할 수도 있다. 단, 이중 혜택을 병행으로 적용할 수 없으며, 외국인 개인이 세제 혜택사항을 선택하면 해당 과세연도 내에 변경할 수 없다.

원문 출처: 중국 외국인 투자 지침